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心系疫情、律师行业公益性捐赠税前扣除的涉税规定

[作者] 全朝晖 广信君达律师事务所)  
[发布日期] 2020.02.04

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举国抗击“新型冠状病毒肺炎”让国人感动。自疫情发生以来,广大律师同仁遵从要求居家戴洗,因无法投身到抗疫一线贡献自己一份力量便纷纷在后方“捐款捐物”,为共同打赢这场战争贡献力量。2020年1月29日召开的中央应对新型冠状病毒感染肺炎疫情工作领导小组会议指出,当前疫情防控正在全面推进,防控力度持续加大,但疫情仍处于扩散阶段,局部地区有迅速上升趋势,形势复杂严峻。中央应对疫情工作领导小组会议指出,各地要迅速组织医用防护服、口罩、医用护目镜、负压救护车、相关药品等生产企业复工复产,研究实施税收、金融等支持政策。就此,本文整理了律师行业相关公益性捐赠的税收政策,并期望出台针对本次疫情的特殊税收优惠政策。

一、企业捐赠基本规定的相关参考


诚如业界所知,律师行业税收不适用《企业所得税法》,但相关公益性捐赠的税收政策,先知悉因企业捐赠而带出捐赠的共性问题是十分必要的。当前我国《企业所得税法》及其实施条例规定的捐赠行为应税范围分为四个层次:一是非公益性的捐赠,不得从应纳税所得额中扣除; 二是纳税人未通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门,直接向受捐人进行的捐赠,不允许从应纳税所得额中扣除;三是超过国家规定允许扣除比例的公益性捐赠,不得从应纳税所得额中扣除;四是除国家另有规定外,如果企业的年度会计利润总额为0或者出现亏损,其符合规定的捐赠也不得在税前扣除。

(一)法律规定:

《企业所得税法》第九条规定:企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。《关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》(财税[2018]15号)进一步明确如下两类公益捐赠,即:

1、一般性公益捐赠:企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构,用于慈善活动、公益事业的捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。其中,年度利润总额,是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额。企业在对公益性捐赠支出计算扣除时,应先扣除以前年度结转的捐赠支出,再扣除当年发生的捐赠支出。

2、扶贫捐赠:自2019年1月1日至2022年12月31日,企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及

全朝晖(广信君达律师事务所)

+86 20 3718 1230 ;Email: qzh@etrlawfirm.com

全朝晖是广信君达律师事务所高级合伙人。





主要执业领域:资本市场;金融及财税;跨境投资和相关多元化纠纷处理

广信君达律师事务所

 广东广信君达律师事务所成立于1993年1月,是广东省最早成立的合伙制律师事务所之一。广信君达总部设在中国中心城市——广州,并在北京、武汉、深圳、中山、东莞、清远、佛山、珠海、梅州平远以及广州南沙、白云、花都、和日本东京等地设有分所,泰国曼谷、美国洛杉矶、马来西亚吉隆坡设有办公室。目前上海、南京、海南、香港、多伦多等分所正在设立之中,具有依托粤港澳大湾区、辐射全国、服务全球的地缘优势。
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