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【编者按】

2015年,经合组织(OECD)发布了税基侵蚀和利润转移(BEPS)项目15项行动计划的最终报告和一份解释性声明,介绍了BEPS项目下各方业已达成的行动共识。这标志着一个世纪以来国际税收规则体系正在发生根本性变革。

BEPS项目不可避免将对跨国公司产生重大影响。为了帮助您更好的了解BEPS,我们制作了此专题供您参考。

什么是 BEPS ?

税基侵蚀和利润转移(BEPS - Base Erosion and Profit Shifting)是指跨国企业利用不同税收管辖区的税制差异和规则错配进行税收筹划,人为造成应税利润“消失”或将利润转移到没有或几乎没有实质经营活动的低税负税收管辖区,从而达到避税或递延纳税的目的。

•  BEPS筹划是非法的吗?

•  导致BEPS发生的原因是什么?

•  既然BEPS筹划策略是合法的,为什么还会引起各国的担忧?

国际税收规则并不能总是与经济发展同步,而全球化则提高了国家间通过合作保护税收主权的需求。经合组织和二十国集团(G20)成员国一致认为有必要通过多边合作完善税收规则。BEPS项目是G20领导人在2013年圣彼得堡峰会委托OECD启动实施的国际税收改革项目,其宗旨是要确保跨国企业就其利润向经济活动发生地和价值创造地申报纳税。

•  BEPS行动计划的目的是防止税收竞争吗?

 

BEPS 项目取得了哪些成果?

BEPS行动计划(Action Plan)是为应对BEPS问题所制定的行动方案,提出通过全面和协作的方式应对BEPS问题,具体包含15个行动事项。这些行动基于三条核心原则:一致性、实质性和透明性,将对国际税收标准产生根本性的影响。

BEPS项目吸纳了80多个国家的意见,其中包括34个OECD成员、所有G20成员以及40多个发展中国家。其一揽子国际税收改革项目主要包括以下三方面内容:一是保持跨境交易相关国内法规的协调一致;二是突出强调实质经营活动并提高税收透明度;三是提高税收确定性。

OECD在整合2014年9月发布的BEPS项目首批7项产出成果的基础上,于2015年10月发布了BEPS项目成果:所有15项行动计划报告和一份解释性声明。

BEPS项目成果包括一揽子全面措施及各国的承诺,这些措施包括采用新的最低标准修订现有国内立法,以及基于最佳实践而制定的工作指引。

•  BEPS成果的实质是什么?它们是否具有法律约束力?

OECD/G20 税基侵蚀和利润转移项目2015年最终报告