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引言

 
 

随着我国破产重整制度的日益完善和相关实践的不断丰富,破产重整案件中的涉税问题凸显,一些破产重整方案已经由债权人会议表决通过,却因为事先没有考虑到的涉税问题对方案实施结果产生实质性影响,导致方案最终实施结果远不尽人意甚至无法推行。

税务问题业已成为破产管理人、破产企业、债权人和相关方必须面对和解决的难题,而我国破产重整的相关法律、法规、司法解释与税收法律、法规、政策的出入加剧了这一问题的复杂程度。税收债权的具体范围和计算方式?税收债权是否应当简单的一律视为仅次于担保债权、职工债权的优先债权?破产管理人接管企业的时候有哪些涉税事务需要处理?如何对破产重整方案进行涉税评估以及税务筹划?都是值得探讨的实务问题。

鉴于此,威科先行邀请植德律师事务所张国豪律师从税收债权的性质、破产重整企业涉税情况核查与处理、破产重整方案的涉税评估和筹划、不动产和土地使用权处置四个方面,对破产重整的涉税实务进行浅析。

   

 

 

     

 

 

第一章      税收债权

 

一、税收债权优先性的相关政策依据

目前税收债权优先性界定的主要法律及政策

1.《中华人民共和国企业破产法

2.《中华人民共和国税收征收管理法》.....

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二、税收债权划分

根据上述法律法规及政策依据,税收债权可以按照性质分为企业所欠税金及附加、滞纳金、特别纳税调整产生的利息及罚款,按照发生时间分为破产受理之日前的税收债权和破产受理日之后的债权。

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第二章      企业涉税情况核查与处理

税务几乎与企业所有经营、管理活动相关,破产管理人要履行好职责,就要首先对债务人的涉税情况和潜在风险进行核查,再根据核查结果妥善处理破产重整过程中的涉税事务及其他事务。

 

一、涉税情况核查要素

根据《破产法》规定,破产管理人应当接管债务人的财产、印章和账簿、文书等资料,应当调查债务人财产状况、制作财产状况报告,应当决定债务人的内部管理事务、决定债务人的日常开支和其他必要开支、管理和处分债务人的财产及履行其他职责。

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二、涉税事务处理

管理人可以根据对破产重整企业整体涉税核查的结果,确定需要处理的涉税事项,主要包括……

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第三章      方案评估与筹划

税务几乎与企业所有经营、管理活动相关,破产管理人要履行好职责,就要首先对债务人的涉税情况和潜在风险进行核查,再根据核查结果妥善处理破产重整过程中的涉税事务及其他事务。

 


一、破产重整模式及要素



四、不动产及土地使用权处置



二、现金清偿与债务豁免



五、债转股



三、动产及无形资产(不含土地使用权)处置与以物抵债



六、特殊性税务处理

 

第四章      不动产及土地使用权处置

不动产及土地使用权往往是破产重整方案的核心,不仅因为不动产及土地使用权的价值比重较大,还因为相应税务处置比较复杂,尤其是土地增值税,不同处置方案的土地增值税税负差异可能是几千万甚至过亿,如果在方案设计之初没有妥善地评估和筹划,方案实施效果可能与最初预想的南辕北辙。

 

一、破产重整模式及要素

与不动产及土地使用权相关的税收分持有环节的税收和交易环节的税收。

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二、土地增值税

土地增值税是不动产及土地使用权处置和筹划的核心,有必要单独阐述。

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作者介绍

 

北京植德律师事务所

合伙人 张国豪

业务领域:税务、争议解决、国际贸易

021-52533505/13816731456

guohao.zhang@meritsandtree.com